PENGENDALIAN INTERN DAN AKUNTANSI UNTUK KAS

I. Berdasarkan Standar AKuntansi Keuangan (SAK), jawablah pertanyaan berikut ini:
a.Kas terdiri dari apa saja?
b.Apa yang dimaksud setara kas?
c.Kas dapat diperoleh dari mana saja? Jelaskan!
d.Apa tujuan dari pembentukan kas atau setara kas?
II. Menurut Haryono Yusuf, Ada tujuh prinsip pengendalian kas. Sebutkan!, Mengapa perlu pengendalian interen yang baik terhadap kas?
III. Voucher terdiri dari apa saja? Jelaskan cara kerja sistem voucher!
IV. Apa yang dimaksud dengan rekonsiliasi bank? Jelaskan penyebab-penyebab adanya perbedaan antara saldo menurut pembukuan perusahaan dengan laporan bank! Dan sebutkan tahap-tahap penyusunan rekonsiliasi bank!

Latihan

1.Menurut laporan bank, saldo rekening giro PT GENTA per 31 Januari sebesar Rp 1.077.696 sedangkan saldo menurut pembukuan PT Genta Rp 658.842. Setelah dilakukan pembandingan sesuai dengan prosedur yang telah diuraikan di atas, ditemukan beberapa hal berikut ini:
a.Setoran tanggal 30 Januari sebesar Rp 318.326 tidak tercantum dalam laporan bank.
b.Bank telah melakukan kesalahan pembukuan, yaitu cek yang ditarik oleh PT Sentosa sebesar Rp 20.000 (nomor cek 259) telah dikurangkan pada rekening giro PT Genta.
c.Lima lembar cek yang ditarik pada akhir bulan januari dan telah dicatat dalam jurnal pengeluaran kas oleh PT Genta, belum dicairkan oleh pemegang cek.
No Cek Tanggal jumlah
427 27 Maret Rp 57.200
428 28 Maret Rp 63.894
429 28 Maret Rp 16.600
430 29 Maret Rp 40.628
431 30 Maret Rp 91.706
d.Bank telah menerima pelunasan selembar wesel tagih milik PT Nusantara seebsar Rp 422.800 (termasuk di dalamnyaterdapat pendapatan bunga Rp 22.800). Penerimaan pelunasan wesel ini belum dicatat dalam jurnal penerimaan kas oleh PT Nusantara.
e.Laporan bank menunjukkan bahwa bank telah memberi bunga pada PT Genta sebesar 5.602.
F.Cek Nomor 421 sebesar Rp 150.000 yang dibayarkan kepada PT Merapi telah dicatat dalam jurnal pengeluaran kas oleh PT Genta sejumlah Rp 222.000.
g. Biaya administrasi bank bulan Januari adalah Rp 2.850
h. Laporan bank menunjukkan adanya pengembalian cek yang tidak cukup dananya (cek kosong) sebesar Rp 10.400. Cek tersebut berasal dari PT Andika.
Buatlah Rekonsiliasi bank dan jurnal penyesuaian yang diperlukan!

2.Laporan Bank untuk PT Seruni pada tanggal 30 Juni menunjukkan saldo sebesar Rp 9.143,11. Semua penerimaan kas disetorkan ke bank setiap sore hari setelah bank tutup dengan memasukkannya ke dalam setoran malam. Catatan akuntansi menunjukkan ikhtisar data berikut untuk penerimaan dan pembayaran kas selama bulan Juni.
a. Saldo Kas 1 juni Rp 3.943,50
Total penerimaan kas Juni Rp 28.971,60
Total jumlah cek yang diterbitkan selama bulan Juni Rp 28.388,85
Setelah laporan bank dan cek-cek yang dibatalkan beserta memorandumnya dibandingkan sengan catatan pembukuan, maka ditemukan hal-hal berikut untuk keperluan rekonsiliasi bank:
b.Bank telah melakukan penagihan utnuk kepentingan PT Seruni sebesar Rp 1.030 atas promes dengan nilai nominal Rp 1.000.
c.Setoran sebesar Rp 1.852,21 yang berasal dari penerimaan kas tanggal 30 Juni belum tercantum pada laporan bank.
d.Cek yang beredar berjumlah Rp 5.265,27.
e.Cek yang ditarik sebesar Rp 139 ternyata oleh bank dibayarkan sebesar Rp 157.
f.Cek sebesar Rp 30 yang dilampirkan pada laporan bank ternyata oelh perusahaan dibukukan sebesar Rp 240. Cek tersebut adalah untuk pembayaran PT Andira atas pembelian perlengkapan kantor secara kredit.
g.Beban administrasi bank untuk bulan Juni berjumlah Rp 18,20.
Diminta buatlah rekonsiliasi bank dan jurnal penyesuaian yang diperlukan.

3.Data berikut ini dikumpulkan dalam menyiapkan rekonsiliasi bank untuk Perusahaan Milano pada bulan Oktober:
a.Saldo kas menurut pembukuan deposan ytanggal 31 Oktober Rp 12.530,20.
b.Saldo kas menurut laporan bank tanggal 31 Oktober Rp 11.100,50.
c.Cek yang beredar Rp 3.276,20.
d.Setoran dalam perjalanan yang belum dicatat oelh bank Rp 4.780,40.
e.Cek yang sebesar Rp 340 utnuk pembayaran utang usaha salah dibukukan dalam register cek sebesar Rp 430.
f.Memorandum debit bank utnukbeban administrasi Rp 15,50.
Diminta: buatlah rekonsiliasi bankdan jurnal penyesuaiannya!


Kas Kecil
3.Pada tanggal 1 Maret 1992, Perusahan Garuda Food membentuk dana kas kecil sebesar Rp 300.000. Pada tanggal 31 Maret 1992. dana kas kecil terdiri dari uang tunai dan bukti-bukti pengeluaran kas kecil sebagai berikut:
Uang kertas dan uang logam Rp 8.300
Bukti-bukti pengeluaran untuk
Biaya pengangkutan pembelian Rp 62.300
Pembelian perlengkapan kantor Rp 43.900
Telepon dan telegram Rp 16.700
Biaya oengiriman Rp 27.200
Reparasi dan pemeliharaan Rp 33.600
Perangko Rp 23.000
Piutang Karyawan Rp 85.000
Diminta: catatlah dalam sistem dana kas kecil sistem imprest!

4.Pada tanggal 1 Maret 1992, Perusahan Garuda Food membentuk dana kas kecil sebesar Rp 300.000. Pada tanggal 31 Maret 1992. dana kas kecil terdiri dari uang tunai dan bukti-bukti pengeluaran kas kecil sebagai berikut:
Uang kertas dan uang logam Rp 8.300
Bukti-bukti pengeluaran untuk
Biaya pengangkutan pembelian Rp 62.300
Pembelian perlengkapan kantor Rp 43.900
Telepon dan telegram Rp 16.700
Biaya oengiriman Rp 27.200
Reparasi dan pemeliharaan Rp 33.600
Perangko Rp 50.000
Piutang Karyawan Rp 85.000
Diminta:
- catatlah dalam sistem dana kas kecil sistem imprest sejak dari pembentukan sampai pengisian.

5.Pada tanggal 1 Maret 1992, Perusahan Garuda Food membentuk dana kas kecil sebesar Rp 300.000. Pada tanggal 31 Maret 1992. dana kas kecil terdiri dari uang tunai dan bukti-bukti pengeluaran kas kecil sebagai berikut:
Uang kertas dan uang logam Rp 8.300
Bukti-bukti pengeluaran untuk
Biaya pengangkutan pembelian Rp 62.300
Pembelian perlengkapan kantor Rp 23.900
Telepon dan telegram Rp 16.700
Biaya oengiriman Rp 27.200
Reparasi dan pemeliharaan Rp 33.600
Perangko Rp 23.000
Piutang Karyawan Rp 85.000
Diminta:
- catatlah dalam sistem dana kas kecil sistem imprest sejak dari pembentukan sampai pengisian.

KUNCI JAWABAN

1. Berdasarkan PSAK:
a. Kas terdiri dari saldo kas (cash on hand) dan rekening giro.
b. Setara kas (cash equivalent) adalah investasi yang sifatnya sangat likuid, berjangka pendek dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi risiko perubahan nilai yang signifikan. Karenanya, suatu investasi baru dapat memenuhi syarat sebagai setara kas hanya jika segera akan jatuh tempo dalam waktu tiga bulan atau klurang dari tanggal perolehannya. Investasi dalam bentuk saham tidak termasuk setara kas, kecuali substansi investasi saham tersebut adalah setara kas.Sebagai contoh saham preferen yang dibeli dan akan segera jatuh tempo serta tanggal penebusan telah ditentukan. Contoh lain dari setara kas adalah cerukan (bank overdraft).
c. Kas dapat diperoleh dari
- aktivitas operasi : menunjukkan kemampuan perusahaan melunasi pinjaman, memelihara kemampuan operasi perusahaan, membayar dividen, dan melakukan invesatsi baru. Bentuk arus kas dari investasi : 1) penjualan barang dan jasa, 2) kas dari royalti, fees, komisi dan pendapatan lain, 3) penerimaan kas dari perusahaan asuransi sehubungan dengan premi, kalim, anuitas, dan manfaat asuransi lain, 4) penerimaan dari kontrak untuk tujuan transaski.

- aktivitas investasi: sumber daya untuk menghasilkan pendapatan dan arus kas ke depan. Contoh: 1) penerimaan kas dari penjualan tanah, bangunan dan peralatan, aktiva berwujud, dan aktiva jangka panjang lainnya, 2) perolehan saham atau instrumen keuangan perusahaan lain.
- Aktivitas pendanaan: untuk memprediksi klaim terhadap arus kas masa depan oleh para pemasok modal perusahaan. Contoh: 1) penerimaan kas dari emisi saham atau instrumen modal lainnya, 2) pembayaran kas kepada para pemegang saham untuk menarik atau menebus saham perusahaan, 3) penerimaan kas dari emisi obligasi, pinjaman, wesel, hipotik, dan pinjaman lainnya.
d. Perusahaan membutuhkan kas untuk melaksanakan usaha untuk melunasi kewajiban, dan untuk membagikan dividen kepada para investor.

II. Tujuh buah prinsip pengendalian intern yang pokok meliputi:
a.Penetapan tanggung jawab secara jelas
b.Penyelenggaraan pencatatan yang memadai
c. Pengasuransian kekayaan dan karyawan perusahaan
d.Pemisahan pencatatn dan penyimpanan aktiva
e.Pemisahan tanggung jawab atas transaksi yang berkaitan
f.Pemakaian peralatan mekanis (bila memungkinkan).
g.Pelaksanaan pemeriksaan secara independen.
Alasan perlunya pengendalian interen kas adalah: Kas sebagai aktiva yang paling likuid sangat mudah untuk disalahgunakan oleh pihak intern karyawan. Dengan pengendalian intern maka dapat melindungi penerimaan kas maupun pengeluaran kas. Melindungi aktiva perusahaan berarti melindungi dari pemborosan, pencurian, kecurangan.

III. Voucher terdiri dari: a) keterangan ringkas transaksi, 2) tanda telah diperiksa, dan 3) persetujuan untuk dicatat dan dibayar.

Cara kerja sistem voucer:Sistem ini dimulai sejak terjadinya kewajiban yang kelak harus dibayar. Ketentuan dalam sistem voucher:
a.kewajiban perusahaan hanya dapat terjadi dari transaksi yang telah disetujui oleh orang yang diberi wewenang oleh perusahaan.
b.Prosedur meliputi verifikasi, pengesahan, dan pencatatan.
c.Pengeluaran cek terjadi hanya untuk membayar kewajiban yang telah diverifikasi, disahkan, dan dicatat dengan benar.
d.Kewajiban harus dicatat pada saat terjadi, dan setiap transaksi pemeblian harus diperlakukan sebagai transaksi pembelian harus diperlakukan sebagai transaksi yang independen.
Prosedurnya:
a.permintaan pembelian
b.pesanan pembelian
c.faktur
d.laporan penerimaan barang
e.pengesahan faktur
f.voucher

IV. Rekonsiliasi adalah proses untuk menentukan jumlah saldo kas menurut catatan dan saldo rekening giro yang sesungguhnya dengan mencari penyebab perbedaan kedua catatan tersebut.

Penyebab perbedaan:
a.Bank belum mencatat transaksi: 1) setoran dalam perjalanan Deposit in tarnsit) dan 2) Cek dalam perjalan/ yang beredar ( out standing cek).
b.Perusahaan belum mencatat transaksi tersebut: 1) penerimaan kas melalui bank, 2) Biaya administrasi bank, 3) pendapatan bunga atau jasa giro, 4) cek kosong dari konsumen, e) cek yang dikemblaikan kepada penyetor karena alasan lain
c.Kesalahan yang dilakukan oleh bank dan atau perusahaan.

Tahap rekonsiliasi:
a.Mulailah dengan menentukan saldo per buku dan dan saldo dari laporan bank
b.Tambahkan pada saldo per bank: 1) + setoran dalam perjalan, 2) – cek dalam perjalanan.
c.Tambahkan dan kurangkan pada saldo per buku: 1) + penerimaan kas langsung dan pendapatan bunga, 2) - biaya administrasi, biaya pencetakan cek dan pengurangan lain oleh bank.
d.Hitung saldo per bank dan per buku
e.Buatlah penyesuaian untuk hal-hal yang berkaitan dengan sisi per buku.
f.Perbaiki semua kesalahan yang terdapat dalam pembukuan perusahaan dan beritahukan ke bank jika bank melakukan kesalahan.



SOAL KUIS – KAS
Hari / Tgl: Jumat, 9 Februari 2007
Prodi: PAK-FKIP

Soal: Jawablah pertanyaan berikut ini!


1.Berikut ini informasi untuk menyusun rekonsiliasi bank pada Perusahaan Galaxy 31 Desember 2006.
a.Saldo rekening kas perusahaan Rp 9.872.000 dan saldo kas menurut laporan bank berjumlah Rp 10.921.000
b.Cek ditarik namun belum diuangkan sampai tanggal 31 Desember adalah:
Nomor 857 Rp 76.500
Nomor 858 Rp 964.000
Nomor 859 Rp 2.258.000
c. Setoran sebesar Rp 2.550.000 belum dicatat oleh bank.
d.Bank membebani biaya administrasi sebesar Rp 56.000
e.Cek yang ditarik untuk pelunasan uteng sebesar Rp 4.156.000 keliru dicatat oleh petugas pembukuan perusahaan sebesar Rp 4.066.000
f.Cek senilai Rp 388.500 dari Tuan Petter dalam rangka pelunasan utang dikembalikan oleh bank karena tidak ada dananya.
g.Bank telah menagih piutang wesel perusahaan senilai Rp 875.000 (termasuk pendapatan bunga Rp 50.000).
h.Laporan bank menunjukkan pengurangan sebesar Rp 444.000 untuk cek 401 yang bernilai 404.000.
Diminta:
Buatlah laporan rekonsiliasi dan jurnal penyesuaiannya!

2.Pada tanggal 1 Januari 2005 Sakura Company menyelenggarakan dana kas kecil dengan sistem dana tetap (imprest) sebesar Rp 2.000.000. Pada tanggal 25 Januari 2005 yaitu saat pengisian kembali uang tunai yang tersisa sebesar Rp 130.000 dan bukti-bukti pengeluaran yang dikumpulkan sbb:
Pembelian perlengkapan kantor Rp 620.000
Biaya pengiriman Rp 80.000
Biaya perangko Rp 75.000
Biaya telepon Rp 225.000
Biaya konsumsi rapat Rp 645.000
Biaya transport Rp 200.000
Dengan informasi di atas diminta:
a.Buatlah jurnal pementukan kas kecil!
b.Apa yang dilakukan oleh kasir kas kecil pada saat terjadi penggunaan kas kecil?
c.Buatlah jurnal pengisian kembali kas kecil.